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【消費税95%ルールが適用できない場合の仕訳の注意点】 [会計・経理・税務]

今回は経理のお仕事に関連する記事をお伝えします。

消費税の95%ルール非適用となる企業が一気に増加するのを目前に控え…

身近なところで、仕訳処理にどのような影響があるのかをお伝えしたいと思います。

パソコンと計算機001.jpg


例えば…

「不課税売上」ってお分かりでしょうか?

消費税を法律を知らずにずっと実務オンリーでやってきた人に多いのが、不課税(課税対象外)と非課税、輸出免税を混同して、すべて「非課税」と表現してしまっているケースです。

95%ルールが適用されているケースでは、あまり問題になりませんが、原則課税ですと「個別対応方式」でも「一括比例配分方式」でも、微妙に結果が変わってくるケースも想定されます。

(金額が小さいと結局は同じかもしれませんが、理屈上は…)

不課税売上と言えば、例えば、受取配当金とか、対価性のない補助金収入の類が代表例でしょうか…

税抜き経理の場合に、仮受消費税が計上されるかどうかで言いますと、非課税売上も、不課税売上も、輸出免税も、すべて一緒と言えば一緒ですが、課税売上割合算定上は、全部扱いが違います。

課税売上割合(%)

=(課税売上+輸出免税売上)/(課税売上+非課税売上+輸出免税売上)


不課税は算定と無関係、非課税は分母だけ、輸出免税は分母・分子両方に関係してきます。

会計ソフトに課税区分を入力するタイプですと違いを把握して入力することが求められます。

課税売上と課税仕入れが純額処理されていても95%ルールが適用されていれば端数処理以外に影響はありあませんでしたが、これからはちょっと違います。


〔例題〕 税抜経理
簿価(減価償却後)500,000円の車両を税込315,000円で売却

《誤った仕訳例》
(借 方) (貸 方)
不課税 現金預金 315,000 課税売上 車両 525,000
課税仕入 車両売却損 210,000
95%ルールを適用していれば端数程度しか誤差は生じませんが、95%ルールが適用できないと正しく課税売上割合が算定できません。

《正しい仕訳例》
(借 方) (貸 方)
不課税 現金預金 315,000 課税売上 車両 315,000
不課税 車両売却損 200,000 不課税車両200,000

車両勘定が二つに分かれるのを避けるなら…
(借 方) (貸 方)
不課税 現金預金 315,000 課税売上 車両売上 315,000
不課税 車両売上 300,000
不課税 車両売却損 200,000 不課税車両 500,000
※「車両売上」は通過勘定なので何を使っても良い

上の〔例題〕を仮受・仮払消費税を使って表現すると…

《誤った仕訳例》
(借 方) (貸 方)
現金預金 315,000 車両 500,000
仮受消費税等 25,000
車両売却損 200,000
仮払消費税 10,000
未払消費税が仮受消費税等と仮払消費税の差額と捉えて25,000円から10,000円を控除して差引15,000円となりますが厳密にいえば仮受消費税等の15,000円が発生するだけで仮払消費税は発生しない取引です。

《正しい仕訳例》
(借 方) (貸 方)
現金預金 315,000 車両 300,000
仮受消費税等 15,000
車両売却損 200,000 車両 200,000

車両勘定が二つに分かれるのを避けるなら…
(借 方) (貸 方)
現金預金 315,000 車両売上 300,000
仮受消費税等 15,000
車両売上 300,000 車両 500,000
車両売却損 200,000
※「車両売上」は通過勘定なので何を使っても良い

課税売上高:300,000円

上記の仕訳は、会計ソフトの課税区分別の残高により集計する機能を利用して課税売上割合を算定する場合に必要な処理となります。
実務は税理士さんなどとよく相談しておく必要があります。

課税売上割合算定を意識すると有価証券の売却も課税区分を変えなければいけませんし自社ビルや社宅などを売却するようなことがあれば土地の売却で非課税売上も計上されるので上記の仕訳以上に注意を要します。

【消費税95%ルールが適用できない!?】

【続 消費税95%ルールが適用できない!?】

この記事は2012年6月8日現在の法律等に基づいて書かれていますが、各自の計算についてなんら保証するものではありません。
実際に計算する場合には税務署、税理士などの専門家へご確認の上計算をお願いします。
  <(_ _)>






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【無線のマウスを使ってみた コードレスでストレス感じぬパソコンライフ】 [IT関連・DIY・家具]

【無線のマウスを使ってみた コードレスでストレス感じぬパソコンライフ】
ブログ記事トップ画像_キーボードとマウス
私はコードレスのマウスを使っています。
これが予想以上に快適です。
まだお使いでない方は是非ご検討してみてはいかがでしょうか?

この記事の目次


(2015年10月3日追記)
購入時の参考にワイヤレスマウスについてまとめました。記事でご確認下さい!
シェアノート_ワイヤレスマウス記事画像


私のコードレスマウスに対する先入観

10年位前に体験したときにスゴく反応が悪くて印象が悪かった無線のマウス

その時以来、「コードレスマウスはイライラするもの」って思いこんでいました。

マウスが思うように行かないほどイライラするものはないですからね


マウスのコードにイライラ

自宅のパソコンを使っていて、どうしてもマウスのケーブルが邪魔くさくて仕方なくなかったんです。

「もし以前体験してみたいに反応が悪かったら諦めて元に戻してもいいや」って気持ちで購入に踏み切ることにしました。

ブログ記事画像_マウス


量販店にコードレスマウスを物色しに行ってみる

とにかくどのくらいの値段でどんな種類のものが売っているか調べてみるつもりで出かけました。

「手頃な値段なら買ってみるか」って感じで気軽に行ってみました。

パソコンの周辺機器って沢山ありますが、マウスだけでも沢山の種類がありビックリしました。

値段もかなり幅があります。

家族みんなで見に行ったので、それぞれ思い思いにカチカチしながらお気に入りの「マウス」を探し始めました。

そんななか、小学生の息子が、「これ、いいんじゃない?」って、持ってきたのがみんなの気を引きました。

見た目も美しいフォルムで、しかもやたらと手に馴染みます。

ブログ記事画像_コードレスマウス

ブログ記事画像_無線のマウス

値段も1,500円くらいと、手頃です


ワイヤレスマウスのセッティングはとても簡単!

USBにちっちゃな発信機みたいなのを装着するだけです。

マウスの裏面はこんな感じです。

ブログ記事画像_ワイヤレスマウスの裏面

単4乾電池2本が必要です。

光を発して反射で受け取ってマウスの動きを感知したり、動きやクリックの操作の信号を電波に乗せて飛ばさなくてはいけませんから電源が必要なんですね。

私は充電式の乾電池を利用していますが1日数時間使用して2ヶ月くらいは持つかなぁ…。

電池の入れ替えだけが唯一、無線マウスの面倒なところですね


ワイヤレスマウスの操作性は?

先ほどお伝えした通り、イヤホンなんかと同様に値段の幅がある商品ですが1,500円程度でも十分快適に使えます。

とても快適な操作性です。

そして何と言ってもケーブルが絡まるイライラから解消されました。

PCから離れても全く問題なくどこでも使えます


こんな使い方も…

PCの映像データをリビングのテレビとつなげば、ソファにすわりながらネットサーフィンが心地いいです。

今度は無線キーボードを買ってこようかと思っています。

これならノートPCが完全に大画面デスクトップパソコンになります。

テレビ側を2画面にしながらPCを利用すれば、テレビを見ながらブログも書けます。

キーボードを膝にのせ、太ももの上でマウス操作すれば場所も取りません。

ダイニングキッチンのテレビにつなげばダイニングテーブルからの操作もできますし、

何なら布団に入っていても…

そんなにいろんなところでできる必要はありませんね…(^_^;)


購入商品概要

  • メーカー:ELECOM(エレコム)
  • 型式:M-LS11DL
  • 電源:単4乾電池×2本
  • 仕様:ボタン×4個+ホイールボタン×1個
  • 価格:約1,500円


(2015年10月3日追記)
購入時の参考にワイヤレスマウスについてまとめました。記事でご確認下さい!
シェアノート_ワイヤレスマウス記事画像


【リビングのテレビでPCライフ 「EeeBox」 ASUS EB1505 デスクトップPC レビュー】

 ASUSデスクトップPC007.jpg ASUSデスクトップPC002.jpg ASUSデスクトップPC009.jpg




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